Удерживаются ли индивидуальный подоходный налог и другие социальные отчисления при выплате работодателем компенсации за неиспользованный отпуск в связи с увольнением?
В соответствии с п. 2 ст. 96 Трудового кодекса РК при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
Таким образом, при увольнении работника в случае, если он не был в отпуске, либо у него за период работы после очередного отпуска до даты увольнения «накопились» отпускные дни, работнику положена денежная компенсация за эти дни.
Согласно пп.1) п.1 ст.322 Налогового кодекса РК (далее – НК РК) в налогооблагаемый доход работника включаются переданные работодателем в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.
Тем самым, компенсация за неиспользованный отпуск является налогооблагаемым доходом работника и подлежит обложению индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по стандартной ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).
Согласно п.8 ст.248 Социального кодекса РК (далее - СК РК) в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ), обязательных пенсионных взносов работодателя включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
Следовательно, с начисленной суммы компенсации удерживается ОПВ по ставке 10 % (пп.1) п.1 ст.249 СК РК).
П.1 ст.29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» указано, что доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи.
Таким образом, из компенсационной выплаты также удерживаются отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (далее –ОСМС) в установленной форме (ст.27 ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании»).
Исходя из вышеизложенного следует, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальными отчислениями аналогично заработной плате. Никаких освобождений или льгот в отношении этой суммы не предусмотрено.