Каков порядок применения стандартных вычетов (дохода, освобождаемого от ИПН) к лицам с инвалидностью первой, второй или третьей групп, одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью?
Согласно п. 2 ст. 322 Налогового кодекса Республики Казахстан доходом, подлежащим налогообложению, является доход (начисленная заработная плата), полученный от работодателя в ходе трудовых отношений на основании трудового договора.
Важно!
Для удержания ИПН с общего дохода (начисленной заработной платы) работника предусмотрен ряд стандартных вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом.
В соответствии с п.п.1) и 3) п.1 ст. 346 Налогового кодекса РК применяется стандартный вычет в размере 882-кратного месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
лицом с инвалидностью первой, второй или третьей групп;
ребенком с инвалидностью;
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
В случае неисполнения указанных налоговых вычетов, физическое лицо вправе представить работодателю заявление и подтверждающие документы, на основании которых производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РК.
Поэтому в обязательном порядке работнику необходимо написать заявление о применении стандартного вычета в размере 882-кратного МРП за календарный год о несоблюдении ИПН! Кроме того, оба родителя не имеют права использовать такой вычет. А ответственность за полную оплату ИПН возлагается на физическое лицо, а не на работодателя.
Из начисленной заработной платы работника не удерживается ИПН в размере 882-кратного МРП.
882-кратный размер МРП с января 2024 года в календарном году составляет 3692*882 = 3 256 344 тенге, в месяц 3 256 344 /12=271 362 тг.
Например: начисленная заработная плата (далее –ЗП) работника составляет 475 087 тенге, из этого объема заработной платы удерживается ли ИПН если работник имеет инвалидность третьей группы?
Напомним, согласно пп.2) п.3 ст. 248 Социального кодекса РК, лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно, освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, а также согласно пп.12) п.1 ст.26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» лица имеющие инвалидность всех групп освобождены от уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование в фонд.
Рассчитаем:
ИПН= (НЗП -ОПВ(п. 1 ст. 342 НК РК) – МЗП(пп.1) п.1 ст.346 НК РК) -882 МРП)* 10%
ИПН на 1 месяц=(475 087-47 509-51 688 -271 362)*10% =104 528*10%=10 453 тг.
Сумма налогового вычета на конец года 882 МРП составляет:
3 256 344 – (10 453*12) = 3 130 908 тенге.
Таким образом, на примере, приведенном на основании расчетов, объем налогооблагаемого дохода работника составляет 3 130 908 тг., значит ИПН не удерживается, так как 882 – кратный размер МРП за календарный год не превышает-3 256 344 тг.
